根据财政部、国家税务总局对个人独资企业和合伙企业相关税收的有关规定，我市采取了核定征收方式及查账征收方式。由于此前的相关规定与新政策有抵触的，为了帮助企业更好的解读政策，理解相关规定，中关村科技中介协会联合本海淀创投协会于8月24日下午举办了“有限合伙企业相关税收政策培训”。

      培训专员蔡联民为税务工作领域的资深专家， 现就职于北下关税务所,从事税务工作27年,曾先后在税务稽查局、市地税局、税务所任职，参与征管税收、税法等政策的制订，任职期间编写《纳税人手册》、《纳税人须知》等著作。

      具体演讲内容为：
 1、个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税具体政策
 2、合伙企业合伙人的所得税问题
 3、解读《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）
 4、解读财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税［2000］91号）

     本次会议吸引了合伙企业投资者及财务人员三十余名，培训会议中认真听取蔡专员的细致讲解，并在讲解结束后对新税收政策进行了热烈的讨论。

 

     以下是摘录部分培训内容：

    一．什么是个人独资和合伙企业

    按照《中华人民共和国个人独资企业法》、《中华人民共和国合伙企业法》经工商注册和税务登记成立个人独资企业和合伙企业，这些企业应征收个人所得税，不征收企业所得税。按税法解释： 个人独资企业以投资者为纳税义务人。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。个人独资企业的个人和合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。个人独资企业是一人，合伙企业合伙人应是两人以上，合伙人可以是自然人. 法人和其他组织的。

二． 个人独资和合伙企业征收方式

    个人独资和合伙企业征收方式有两种：实行查账征税方式和核定征收方式，什么是查账征税方式？简单说就是收入减去费用后的利润缴纳个人所得税，同缴纳企业所得税一样，但是费用列支是不一样的。什么是核定征税方式？是经税务部门按应税所得率表核定应税所得率征收的个人独资和合伙企业。也就是对个人独资和合伙企业按不同的行业确定应税所得率，如你是娱乐业核定为20%应税所得率，应税所得率是什么概念，说通俗一点就是行业平均利润率。

   三. 两种实行查账征税方式和核定征收方式有什么不同？

实行查账征税方式个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。成本、费用列支按（财税[2000]91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。比如；企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。同企业所得税费用扣除一样，只是投资者的费用不同为42000/年（3500/月）， 投资者的工资不得在税前扣除。纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，这同企业所得税列支标准是一致的。

四.个人独资企业和合伙企业应缴纳何税？

个人独资企业和合伙企业应缴什么税？除缴营业税及附加增值税房产税土地税等外，主要是缴纳个人所得税，即：个人独资企业的个人和合伙企业合伙人按个人所得税法个体工商户的生产、经营所得税目缴纳个人所得税法，企业员工按人所得税工资薪金税目纳税，个人独资企业的个人和合伙企业合伙人按季度申报1.4.7.10月，企业员工按人所得税按月纳税，合伙人是法人和其他组织的所分得利润回企业所在地缴纳企业所得税，合伙人是自然人的个人独资企业和合伙企业必须履行代征代扣个人所得税的义务。如果个人独资企业和合伙企业有赢利不分配利润，按税法也必须缴纳个人所得税。个人独资企业和合伙企业对外投资取得收益按利息、股息、红利所得征收20%。

五. 个人独资企业和合伙企业如何申报确认两种征收方式

    个人独资企业和合伙企业采用何种征收方式，企业在取得个人独资企业和合伙企业资质后，在一个月内应向税务所进行申报，确认征收方式，一般原则是个人独资企业和合伙企业新企业成立的当年，次年个人独资企业和合伙企业要到税务所进行确认两种征收方式其中之一，一般确认时间为所得税汇算清缴期（每年1-5月）。企业要根据自身情况确认征收方式。采用何种征收方式是企业申请和税务审批相结合。

六.怎样进行申报和使用报表

    进行申报前，一定要到税务所确认征收方式，只有税务所确认征收方式后，才能生成申报模块，否则，无法找到申报表。查账征收和核定征收申报表表样。

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