基本监管框架

　　没有国家愿意将审计信息过多向他国曝光。PCAOB回复本报称，中美联合监管制度的雏形，应该和今年1月和4月其与英国、瑞士监管部门的协定（Protocol）类似。一位委员会委员也在4月透露这一看法，但并未指明中国。

　　上述两份协定有效期约为三年。无论是与英国或瑞士的协议，均分为监管目的、合作范围、信息互通及私密性等方面的具体条款。其中详细规定双方提出申请的形式（书面申请），回复的时间限制（一般为10个工作日），以及存在法律冲突时的解决流程。

　　两份协定的合作范围也完全相同。其一是双方共享信息。其二是在当地管辖方的陪同下展开联合检查（joint inspection）或特别调查（special investigation），包括查阅审计工作记录文件、人员访谈、查看公司内部控制体系等检查程序。第三则包括合作形态交换双方相关的业务指南，并建立相互咨询、交换观点、经验的机制。

　　虽然检查和调查的范围并不包含协查方所在地法律禁止事项，但PCAOB工作人员对事务所的检查，往往需要与当地监管部门一起解决双方法律、主权、信息私密性和其他事项中的冲突。

　　譬如，根据英国公司法要求，对英国审计事务所的检查必须由其监管部门领导执行，除非监管部门另行授权。但协议中强调，英国监管部门承诺不会利用其主导地位禁止PCAOB的正当调查。双方应该就特殊案例的调查路径达成一致。

　　与瑞士的协定也写及，处在管理辖区的一方，应该主导检查的行政和组织方面；承担审计所和另一方沟通的工作；组织住宿；接收所有审计相关资料，并提供给申请检查的一方。

　　另一个重要问题是信息互通和保密。共同的原则是联合检查后决定的处罚信息，如果公开，应该经得法定管辖区一方同意。对于检查所获得的所有信息，有清晰的用途限定。

　　所有依照当地法律界定的非公开信息都要保密，并且要将保密责任落实到该组织所有成员，以及相关机构。如果其他监管机构需要获得检查信息，需要提供方的书面同意。

　　存有变数的因素是，两份协议都规定，合作范围在不同时间地点条件下可能变换。并且签订双方可以单方面退出协议，但要继续保证此前所获非公开信息的保密性。

　　类似于英国和瑞士的协定框架，中美联合监管会计所时，中国监管部门也不会放弃法律赋予的主导地位。联合检查所涉及的信息转移、现场调查都需要通过中国相应的监管部门。

　　近年中国财政部和证监会对上市审计业务的查处，主要关注其国内业务。在中国股市拥有成熟的国际公司板块后，监管部门很可能需要前往美国事务所进行类似调查。“我们从未向美国国会和政府建议限制这种调查。”一位PCAOB国际事务部门官员说。

　　执行中的问题在已缔约的巴西、日本、印度、俄罗斯等国仍大量发生。除中国以外，与欧盟的协定谈判也已推进多年。